財務審計中存在的問題及防范措施隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，財務審計顯得尤為重要，財政狀況是反映一 個國家或地區(qū)經(jīng)濟狀況的晴雨表。然而在財務審計業(yè)務的過程中，也存在著一定 的問題，阻礙著財務審計的發(fā)展，指出了審計中存在的一些問題，并提出了財務 審計風險防范的措施，供大家參考。 財務審計 審計風險 防范措施 一、審計風險的定義國際審計準則第 25 號《重要性和審計風險》將審計風 險定義為：“審計風險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務資料可能提供不適當意 見的風險。”《美國審計準則說明》第 47 號認為：“審計風險是審計人員無意地 對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具 體準則第 號——內(nèi)部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可 能性?！币陨先齻€定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，但是對審計風險基本 涵義的表述是一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報 表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實不符的審計意見 的風險。 二、當前財政審計存在的一些問題1、財政審計在審計目標上定位不高財政 狀況能直接反映國家、地區(qū)的經(jīng)濟狀況，經(jīng)濟運行是否良好往往能直接反映在財 政運行狀況上，揭示其存在及潛在的財政風險應當是財政審計的第一要務。

但因 為預算是不全面的，而且部分資金不能納入財政預算，并在循環(huán)體外，根據(jù)自己 的利益調(diào)節(jié)稅稅務機關(guān)，以及一些財務審計盲區(qū)等原因，導致財政審計難以全面、 完整地反映財政狀況，更難以全面揭示其存在的風險。2、市場經(jīng)濟活動對審計 風險產(chǎn)生的影響市場經(jīng)濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩(wěn)定性，如改組、 兼并、重組等，都可能使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，從而增 加了審計風險。從信息的數(shù)量上看，現(xiàn)在每個單位的信息存儲量都在增大。差錯 和虛假的信息資料以及失察的可能性也隨之增大。經(jīng)濟業(yè)務的種類和性質(zhì)不斷地 多樣化、復雜化，所進行的交易也日趨復雜化。業(yè)務數(shù)量的增多，會計核算中出 現(xiàn)記錄不當?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當很容易被大量的其他信息所掩 蓋。這為審計帶來了更多困難，使審計人員或多或少地增加了承擔審計風險的可 能。3、財政審計在內(nèi)容上有所缺失財政活動包括財政資金“收”和“支”的兩個方 面，在現(xiàn)金流方面，包括資金籌集，分配，分配，管理，使用和鏈路的性能評估。 在收入方面，根據(jù)當前系統(tǒng)的審計，稅務審計，由地方審計機關(guān)的稅務審計。因 為審計力量是有限的很難覆蓋所有的稅務部門，而不是地方當局，在國家稅務部 門的一些地區(qū)造成許多年未經(jīng)審計。

此外，因為審計資源和審計工具有限公司審 計機構(gòu)財務審計的過程中也是難以達到資本運作的每一個方面。在預算執(zhí)行審計 過程中，往往過于注重執(zhí)行，最終預算編制和審批不給予足夠的重視。 三、財務審計風險的防范措施1、建立完整的大財務審計意識財務審計的大 計劃要加強管理，實現(xiàn)財務審計的“一盤棋”局勢。構(gòu)建財政審計大格局，審計機 關(guān)審計在年初要求項目計劃，到目標，內(nèi)容和重點放在財務審計建設(shè)上來，有針 對性地確定審計項目計劃，可行的審計實施方案，在預審階段的定位必須有財務 審計“一盤棋”，每個審計的部門預算執(zhí)行、專項資金、基礎(chǔ)設(shè)施投資、國有企業(yè) 和其他經(jīng)濟責任審計小組應列入財務審計內(nèi)容的整體安排，建立的“龍頭”地位的 財務審計的綜合報告將所有的審計結(jié)果進入財務審計。2、建立健全科學、規(guī)范、 系統(tǒng)的審計工作制度要強化業(yè)務培訓在審計工作方法上多采取“以會代訓”、“以 工作代訓”、“交叉工作”、“以老代新”等靈活多樣的方式，培養(yǎng)提高審計人員的 全面工作能力，使其具備相應的專業(yè)知識、實踐經(jīng)驗和分析判斷能力；要加強宣 傳教育，使每個審計人員真正樹立起現(xiàn)代風險意識和自我保護意識。既要正視風 險，正確估量風險，認真貫徹謹慎性原則，盡量把風險降到最低限度；又要敢于 避免因猶豫不決而裹足不前，喪失競爭機會；既要考慮速度和效率，又不能盲目 冒險，急于求成，甚至犧牲原則、喪失職業(yè)道德；要提高審計人員的職業(yè)道德素 質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識，在遵紀守法、能力、職業(yè)謹慎、保守秘密、廉潔自律、敬業(yè) 精神、風險關(guān)注、回避制度等方面應繼續(xù)加強審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高審 計人員職業(yè)道德水準，以確保審計質(zhì)量財務風險的定義，降低審計風險。

3、正確應用審計方法 和程序，保證項目質(zhì)量在審計實施過程中應注意多種審計方法的靈活運用和結(jié)合 運用，合理運用專業(yè)判斷，嚴格執(zhí)行審計程序、恰當評價與估計被審計單位的固 有風險和控制風險，將檢查風險降至最低點，確保審計項目質(zhì)量；要改進審計方 法技巧和手段，應充分利用現(xiàn)代科學技術(shù)，運用網(wǎng)上審計和計算機輔助審計，通 過提高審計方法的高技術(shù)含量，遵循合理、科學的審計程序財務風險的定義，審計人員才能選定 適用的審計方法，才能將理論的或法定的程序與審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機 結(jié)合起來，最大限度地提高審計效率，減少資源消耗，達到提高審計效率，確保 審計項目質(zhì)量，防范和降低審計風險的目的。4、加強審計人員業(yè)務培訓，提高 審計人員的綜合素質(zhì)一是審計人員設(shè)立的審計工作，以加強能力的績效審計，加 強工程造價、評價和其他專業(yè)的培訓，新概念優(yōu)化該核數(shù)師的知識結(jié)構(gòu)，提供績 效審計的技術(shù)支持：二是加強計算機使用技能，一種計算機審計單位，推進軟件 的應用，對實現(xiàn)審計水平上水平；三是加強審計創(chuàng)新，加強財政管理體制的改革， 財政政策，知識培訓，提高員工的知識更新審計，提高財務審計的能力的能力。 5、加強與社會公眾的聯(lián)系與溝通通過溝通，使社會公眾更好地理解審計工作， 以審計職業(yè)界的標準來衡量審計過程及審計意見，同時也使審計職業(yè)界更好地了 解社會公眾對審計的合理期望，為他們提供高質(zhì)量的審計服務，以消除社會公眾 與審計職業(yè)界之間的隔閡，降低整個職業(yè)界的審計風險。

同時，審計職業(yè)界要加 強執(zhí)業(yè)檢查。通過加強執(zhí)業(yè)檢查，督促所有審計主體嚴格遵守審計準則，保持合 理的職業(yè)謹慎，健全審計質(zhì)量控制體系，嚴厲懲處違規(guī)者，清除害群之馬，降低 檢查風險和敗訴風險。同時，通過樹立良好的社會形象，來降低被訴風險，進而 降低整個職業(yè)界的審計風險?？傊诋斀裆鐣l(fā)展的快速發(fā)展，審計機關(guān)建設(shè) 財務審計是大形勢下的必然趨勢，一些問題已成為阻礙審計模式的進一步發(fā)展的 瓶頸，需要進一步探索和完善。

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